問：《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十二條規(guī)定：“除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

    我公司于2009年底按出包工程合同的10%預(yù)提了工程成本460萬，并按銷售比例計入了經(jīng)營成本300萬。但在今年的稅務(wù)檢查中，檢查人員要求我們調(diào)出這300萬，理由是該項預(yù)提費用未按規(guī)定在2010年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票。我想請教總局專家，是否預(yù)提的成本必須在次年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票。

    答：《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知〉的通知》（青國稅發(fā)[2009]84號）第五條規(guī)定，開發(fā)企業(yè)根據(jù)“辦法”計提預(yù)提費用后，年度申報時應(yīng)將預(yù)提費用的明細(xì)情況及相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)；整個項目完工后，應(yīng)對全部預(yù)提費用進(jìn)行清算，對于已預(yù)提但實際未發(fā)生的費用按規(guī)定進(jìn)行稅收處理。開發(fā)企業(yè)注銷時應(yīng)對全部開發(fā)項目預(yù)提費用情況進(jìn)行清算。