一、企業(yè)所得稅匯算清繳的含義

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理的一個(gè)特定程序。

　　眾所周知，企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性的稅種，也就是說(shuō)納稅人應(yīng)當(dāng)就一個(gè)公歷年度內(nèi)取得的應(yīng)納稅所得額，按照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如此，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，也就應(yīng)當(dāng)在年度終了后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但是，如果納稅人全部在年度終了后才計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，那么將會(huì)不可避免地引發(fā)兩個(gè)問(wèn)題：一是不利于稅收收入的及時(shí)均衡入庫(kù)，無(wú)法保證財(cái)政預(yù)算收支的平衡；二是不便于納稅人合理安排資金，特別是可能使得納稅人一次性繳納的所得稅稅款過(guò)大而影響納稅人的資金周轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)所得稅法規(guī)定納稅人按月份或季度預(yù)繳稅款，年度終了后的特定時(shí)間段內(nèi)，統(tǒng)一核算全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，辦理稅款結(jié)算，多退少補(bǔ)，這就是匯算清繳。

　　《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）也對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的含義進(jìn)行了解釋：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳的特點(diǎn)

　　正確理解和認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳的最好方法就是了解其特點(diǎn)。

　　分析企業(yè)所得稅匯算清繳的概念，并結(jié)合《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）、《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，可以總結(jié)出企業(yè)所得稅匯算清繳的主要特點(diǎn)：

　　（一）不可回避性。

　　（二）高風(fēng)險(xiǎn)性。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳的主體

　　（一）居民企業(yè)。

　　（二）非居民企業(yè)

　　四、匯算清繳的時(shí)間與期間

　　匯算清繳時(shí)間（時(shí)限）：年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)。

　　匯算清繳期間（期）：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)以公歷年度1月1日起至12月31日止作為一個(gè)匯算清繳期。

　　五、匯算清繳內(nèi)容和資料

　　（一）居民企業(yè)

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

　　4.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；