國家稅務(wù)總局《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。第六條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

    例：某建筑企業(yè)總公司設(shè)在南京，在合肥設(shè)有分公司（二級分支機(jī)構(gòu)）。2010年8月，南京總公司直接管理的A項目部和合肥分公司直接管理的B項目部同時在C地的兩個不同標(biāo)段進(jìn)行道路施工，A項目部負(fù)責(zé)甲標(biāo)段、工程造價3000萬元，B項目部負(fù)責(zé)乙標(biāo)段、工程造價2000萬元，現(xiàn)工程均全部按合同規(guī)定施工結(jié)束。

    1.B項目部無需向C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額匯總到合肥分公司后由合肥分公司按國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的計稅辦法向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。但應(yīng)向C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具南京總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和南京總公司證明B項目部是合肥分公司直接管理的項目部的證明文件。

    2.A項目部應(yīng)向C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳總額為6萬元（3000×0.2%）的企業(yè)所得稅。但應(yīng)向C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具南京總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和南京總公司證明A項目部是南京總公司直接管理的項目部的證明文件。

    3.如果A、B項目部均無法提供南京總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，經(jīng)C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促其限期補(bǔ)辦，仍然無法提供的情況下，此時A、B項目部均應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，分別按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的計征稅額全額向C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。