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企業(yè)所得稅類熱點問題解答(二)

來源:未知 作者:京審 點擊: 時間:2015-02-11 10:01

一、我企業(yè)上年度是查賬征收,年應(yīng)納稅所得額6萬,今年前兩個季度實際利潤額為2萬,預(yù)繳時能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條第一款規(guī)定,查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款,預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

因此,該企業(yè)在季度預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、我企業(yè)接收股東劃入的資產(chǎn),企業(yè)所得稅上如何處理?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號,以下簡稱29號公告)第二條第(一)項的規(guī)定,企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,不計入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ);按照29號公告第二條第(二)項的規(guī)定,企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價值計入收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅,同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

三、2013年應(yīng)納稅所得額大于10萬且小于30萬,企業(yè)所得稅本季度預(yù)繳時累計利潤額未超過10萬,填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第14行時應(yīng)當按“實際利潤額”與15%的乘積還是按“實際利潤額”與5%的乘積進行填報?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)所附《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2014年版)》(附件2)填報說明第五條第一款關(guān)于第14行的填報規(guī)定,上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的,以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),填報本表第10行“實際利潤額”與5%的乘積。

因此,納稅人應(yīng)按“實際利潤額”與5%的乘積進行填報第14行。

四、非居民企業(yè)可否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號 )規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

五、企業(yè)去年是按照核定征收方式申報繳納的企業(yè)所得稅,但是今年變更為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅,該企業(yè)季度預(yù)繳時是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條第一項規(guī)定,查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款,預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

因此,對于2013年實行核定征收的納稅人,在2014年季度預(yù)繳申報時,凡符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的,可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

六、新版企業(yè)所得稅申報表A類的第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”行次填寫什么內(nèi)容?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2014年版)》填報說明,第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”:填報按照稅收規(guī)定,允許在月(季)度預(yù)繳稅款時享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應(yīng)納稅所得額。

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