證監(jiān)會(huì)在2008年發(fā)布的《關(guān)于做好上市公司2008年度報(bào)告相關(guān)工作安排的公告》(證監(jiān)會(huì)公告[2008]48號(hào))中,也做出了類似的規(guī)定：“公司應(yīng)充分關(guān)注控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)際控制人等向公司進(jìn)行直接或間接捐贈(zèng)行為（包括直接捐贈(zèng)現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)、直接豁免或代為清償債務(wù)等）的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。”如果交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方或上市公司實(shí)際控制人向上市公司資本投入性質(zhì)的，公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，將該交易作為權(quán)益交易，形成的利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。

　　證監(jiān)會(huì)對(duì)監(jiān)管過(guò)程中的權(quán)益性交易問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，于2009年發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答》，該文件對(duì)于權(quán)益性交易的判定提出了指導(dǎo)性的原則，具體的判定原則包括以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)于上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人對(duì)上市公司進(jìn)行直接或間接的捐贈(zèng)、債務(wù)豁免等單方面的利益輸送行為，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，監(jiān)管中應(yīng)認(rèn)定為其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。上市公司與潛在控股股東之間發(fā)生的上述交易，應(yīng)比照上述原則進(jìn)行監(jiān)管。（2）上市公司收到的由其控股股東或其他原非流通股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤(rùn)而支付的現(xiàn)金，應(yīng)作為權(quán)益性交易計(jì)入所有者權(quán)益。（3）實(shí)務(wù)中存在上市公司的非流通股股東通過(guò)向上市公司直接或間接捐贈(zèng)(如豁免上市公司債務(wù))作為向流通股股東支付股改對(duì)價(jià)的情形，非流通股股東作為股改對(duì)價(jià)的直接或間接捐贈(zèng)均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　總結(jié)來(lái)說(shuō)，按照財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的文件規(guī)定，能夠認(rèn)定為權(quán)益交易的主要有三種情況，第一種是上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)際控制人對(duì)上市公司進(jìn)行直接或間接的捐贈(zèng)、債務(wù)豁免等單方面的利益輸送行為；第二種是由于股權(quán)分置改革造成的上市公司的流通股股東接受了大股東或原非流通股股東作為股改對(duì)價(jià)捐贈(zèng)給上市公司的資產(chǎn)或者其他的利益輸送行為；第三種是對(duì)于上市公司控股股東或其他股東根據(jù)重大資產(chǎn)重組置入資產(chǎn)的盈利承諾（也就是對(duì)賭協(xié)議的約定），對(duì)未達(dá)到承諾部分予以補(bǔ)足而向上市公司支付的現(xiàn)金，上市公司應(yīng)作為權(quán)益性交易計(jì)入所有者權(quán)益。對(duì)于這類股東和企業(yè)之間的特殊交易問(wèn)題，在會(huì)計(jì)方面早已經(jīng)有了明確的判斷和處理原則了，但是在企業(yè)所得稅方面的規(guī)則確實(shí)一直都沒(méi)有明確，從這個(gè)問(wèn)題中可以看出,稅法的發(fā)展速度明顯緩慢于會(huì)計(jì)的發(fā)展速度。這次國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱29號(hào)公告）第二條第一款的規(guī)定也是為了解決這個(gè)問(wèn)題。但是，按照29號(hào)公告的規(guī)定在企業(yè)所得稅上能夠?qū)⑦@種行為作為權(quán)益性交易來(lái)處理而不作為企業(yè)所得稅的征收范圍的適用范圍和條件要比會(huì)計(jì)狹小和嚴(yán)格。

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