土地增值稅稅率較高，對房地產開發企業的利潤有較大的影響，相關的納稅籌劃就顯得尤為必要。下面介紹兩種籌劃方法，并舉實例加以分析。

　　一、轉換房產形式進行納稅籌劃

　　1、按照建立方式分別核算進行籌劃納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計稅。對于納稅人既建立普通標準住房又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能確定核算增值額的，其建造的普通住宅不能適用這一規定。因此，要根據建房方式分別核算，以便享受稅收優惠。

　　例1：某房地產公司轉讓普通標準住宅所取得的收入為900萬元，其扣除項目金額為800萬元，轉讓豪華別墅所取得的收入為1500萬元，其扣除項目金額為1000萬元。

　　①合并核算增值額

　　增值額=900－800 l500－1000=600（萬元）。

　　增值額與扣除項目金額之比=600÷（800 l000）=33。33%。

　　土地增值稅稅額=600×30%=180（萬元）。

　　②分別核算增值額

　　普通標準住宅增值額=900－800=100（萬元）。

　　普通標準住宅增值額與扣除項目金額之比=100÷800=12。5%<20%

　　可免征土地增值稅：

　　豪華別墅增值額=1500－1000=500（萬元）。

　　豪華別墅增值額與扣除項目金額之比=1500－1000=50%。

　　土地增值稅稅額=500×30%=150（萬元）。

　　兩種方式進行比較，第二種方式比第一種方式少繳30萬元的土地增值稅。

　　2、先分立后被兼正的籌劃

　　根據稅法規定，房地產開發企業因分立發生的房地產轉移，不屬于土地增值稅的有償轉讓或視同銷售行為，不征收土地增值稅。同時，《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）規定：“在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。”綜合運用上述稅收政策，可以進行下列方式的土地增稅籌劃。

　　例2：乙房地產開發公司為甲公司開發2萬平方米辦公大廈。

　　方案一：乙房地產開發公司開發辦公大廈，建成后轉讓給甲公司，轉讓增值額為2300萬元，增值率為35%，轉讓應繳納土地增值稅690萬元（2300×30%）。

　　方案二：乙房地產公司建成辦公大廈后，進行企業分立，分立為兩個公司，其中一個全資子公司為丙公司，并由丙公司擁有辦公大廈，根據稅法規定，乙房地產開發企業通過企業分立轉移到丙公司的辦公大廈，不征收土地增值稅，分立結束后，甲公司兼并丙公司，根據現行稅法，被兼并企業丙公司將辦公大廈轉讓到兼并企業甲公司中，暫免征收土地增值稅。因此，在乙房地產公司企業分立和甲公司兼并丙公司過程中，辦公大廈都不需要繳納土地增稅。