問：所得稅匯算清繳必須按照哪些新報表格式填寫并申報？

    答：為貫徹落實新《企業所得稅法》及其實施條例，國家稅務總局日前制定并下發《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》及附表（國稅發[2008]101號）。這意味著，2008年的企業所得稅申報工作，企業必須按照新報表格式填寫并申報。此次發布的企業所得稅年度申報表包括1個主表和11個附表。其中附表一包括《收入明細表》、《金融企業收入明細表》和《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入明細表》3個表的填報說明；附表二包括《成本費用明細表》、《金融企業成本費用明細表》和《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出明細表》3個表的填報說明。主表及附表的適用范圍和填報內容如下：

　　《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》表適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定計算填報，并依據企業會計制度、企業會計準則等企業的《利潤表》以及納稅申報表相關附表的數據填報。

　　附表一（1）《收入明細表》適用于執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計準則》的企業，并實行查帳征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、企業會計準則等核算的“主營業務收入”、“其它業務收入”和“營業外收入”，以及根據稅收規定應在當期確認收入的“視同銷售收入”。

　　附表一（2）《金融企業收入明細表》適用于執行《金融企業會計制度》、《企業會計準則》的商業銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業，并實行查帳征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和會計制度核算的有關明細科目分析填報，應準確歸集收入分別填入相關項目。

　　附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入明細表》適用于執行《事業單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》，并實行查賬征收企業所得稅的事業單位、社會團體、民辦非企業單位填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的收入，并據以填報主表第1行“營業收入”、第9行“投資收益”、第16行“不征稅收入”。

　　附表二（1）《成本費用明細表》適用于執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計準則》的企業，并實行查帳征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的“主營業務成本”、“其它業務支出”和“營業外支出”，以及根據稅收規定應在當期確認收入對應的“視同銷售成本”。

　　附表二（2）《金融企業成本費用明細表》適用于執行《金融企業會計制度》或《企業會計準則》的商業銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業，并實行查帳征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和會計核算的有關明細科目分析填報，應準確歸集成本費用，分別填入相關項目。

　　附表二（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出明細表》適用于執行《事業單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》，并實行查賬征收企業所得稅的事業單位、社會團體、民辦非企業單位填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的所有支出項目及稅收規定準予扣除的支出項目。并據以填報主表第2行“營業成本”。

　　附表三《納稅調整項目明細表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定：“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。”填報納稅人按照會計制度核算與稅收規定不一致的，應進行納稅調整增加、減少項目的金額。

　　附表四《稅前彌補虧損明細表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報本年及本年度納稅申報前5年度發生的尚未彌補的虧損額。本表反映納稅調整后所得為正數，按規定可彌補以前年度結轉的虧損額。

　　附表五《稅收優惠明細表》適用于實行查帳征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報本納稅年度發生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。

　　附表六《境外所得稅抵免計算明細表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，填報納稅人本年度發生的來源于不同國家或地區的境外所得按照我國稅收法律、法規的規定應繳納和抵免的所得稅額。

　　附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計準則、企業會計制度填報。主要包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、金融負債以及投資性房地產的公允價值、計稅基礎以及會計與稅收差異。

　　附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定以及企業會計制度填報。本表填報納稅人本年發生的全部廣告費和業務宣傳費支出的有關情況、按稅收規定可扣除額、本年結轉以后年度扣除額及以前年度累計結轉扣除額等。

　　附表九《資產折舊、攤銷納稅調整表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、會計準則核算的資產折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產、無形資產、生產性生物資產和長期待攤費用，并據以填報附表三《納稅調整項目明細表》第43行至第46行。

　　附表十《資產減值準備項目調整明細表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、會計準則計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，以及會計核算與稅收差異填報，據以填報附表三《納稅調整明細表》第49行。 

　　附表十一《長期股權投資所得（損失）明細表》適用于實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、企業會計準則核算的長期股權投資初始成本、持有收益、處置收益，以及上述業務會計核算與稅收的差異調整情況，據以填報附表三《納稅調整表》相關項目。

來源：北京所得稅匯算清繳審計 公司所得稅審計  所得稅匯算清繳審計