以下用國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的新表樣，實(shí)例說明匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)。

　　案例：A企業(yè)為一家大型綜合性服務(wù)企業(yè)，其分別于2010年前在鄭州、合肥、貴陽設(shè)立了三家分支機(jī)構(gòu)。其中，貴陽分支機(jī)構(gòu)屬于負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)的內(nèi)部輔助部門，不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。該企業(yè)2013年匯總后營(yíng)業(yè)收入1500萬元、營(yíng)業(yè)成本1020萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加10萬元、銷售費(fèi)用80萬元、管理費(fèi)用210萬元、投資收益-100萬元、營(yíng)業(yè)外收入120萬元、利潤(rùn)總額210萬元，納稅調(diào)增額470萬元、納稅調(diào)減額30萬元，納稅所得額640萬元、應(yīng)納所得稅額160萬元。該企業(yè)2013年第一季度～第四季度實(shí)際已預(yù)繳所得稅60萬元（包括分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅款），A企業(yè)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款100萬元。依據(jù)政策各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪顬?0萬元（100×50%），A企業(yè)的三家分支機(jī)構(gòu)2012年度3項(xiàng)指標(biāo)如下：

　　鄭州分公司：收入260萬元、工資130萬元、資產(chǎn)300萬元；

　　合肥分公司：收入120萬元、工資90萬元、資產(chǎn)400萬元；

　　貴陽分公司：收入0萬元、工資80萬元、資產(chǎn)600萬元。

　　A企業(yè)2013年度匯算清繳的納稅申報(bào)填報(bào)：

　　1.A企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照匯總數(shù)據(jù)填報(bào)的年度納稅申報(bào)（見表二）

　　2.A企業(yè)總機(jī)構(gòu)依據(jù)各分支機(jī)構(gòu)上年度的三因素填報(bào)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

　　（1）由于貴陽分支機(jī)構(gòu)屬于內(nèi)部輔助部門，屬于不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不參與分?jǐn)偠惪睿惶顖?bào)分配表及申報(bào)表。

　　（2）計(jì)算鄭州、合肥兩家分公司的分配比例。

　　鄭州分公司分配比例＝260÷（260＋120）×0.35＋130÷（130＋90）×0.35＋300÷（300＋400）×0.3＝57.49%

　　合肥分公司分配比例＝120÷（260＋120）×0.35＋90÷（130＋90）×0.35＋400÷（300＋400）×0.3＝42.51%

　　（3）填報(bào)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（見表一）

　　2.各分支機(jī)構(gòu)分別填報(bào)分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表并就地納稅。

　　（1）鄭州分公司填報(bào)的年度納稅申報(bào)表。

　　在2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（A類）第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”填寫“50”，31行“分支機(jī)構(gòu)分配比例”填寫57.49%，“分支機(jī)構(gòu)分配稅額”填寫28.745.

　　（2）合肥分公司填報(bào)的年度納稅申報(bào)表。

　　在2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（A類）第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”填寫“50”，32行“分支機(jī)構(gòu)分配比例”填寫42.51%，“分支機(jī)構(gòu)分配稅額”填寫21.255.